債務超過の額の判定方法

債務超過額とは、貸借対照表において、負債が資産を上回っている金額のことです。
企業の資産を全て売却しても負債が残り、債務超過額がある状態になってしまいます。
債務者の負債総額が総資産額を上回っている状態が、債務超過額になります。
債務超過額というのは、貸借対照表上は資本の部がマイナスになります。
債務超過であったとしても、債務者の信用さえあれば支払不能にはなりません。
数字上においては、債務超過額のある株式は株式の価値がないことになります。
それには、企業のバランスシートの資産と負債が正確な時価を表していない場合も債務超過額と判定される場合があります。
また債務超過額は、不良債権などがオフバランスされている場合にもなります。
また、債務超過でなくても資産の流動性が乏しいと支払不能になることがあります。
サブプライム問題に起因する金融危機の際では、欧米の金融機関は債務超過額を、資産価値が大幅に下落した不良資産を処理し、企業から切り離すことで隠そうとします。
企業はこうした債務超過額を隠す粉飾決算という巧妙な手口を編み出していきました。

債務超過額を解消するためには、増資をすると良いと言われています。
そしてさらに、負債を資本金にするなどの方法で債務超過額を解消していきます。
上場企業の場合においては、債務超過の状態が1年以内に解消することができなければ、残念ながら上場廃止になってしまいます。
こうして、粉飾決算とも言える債務超過額を隠蔽する会計処理工作をする金融機関も数多く出てきたりしました。
そして債務超過額が拡大する場合もあり得るのです。
そのことによって監査法人の監査を債務超過額がくぐり抜けていくケースがあります。

債務超過額は、基本的には企業の財務諸表である貸借対照表の数値確認で判定します
posted by tomoko at 12:53 | 日記
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